商標資產(chǎn)評估指導意見 

第一章 總則

第一條 為規(guī)范商標資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》制定本指導意見。

第二條 本指導意見所稱商標資產(chǎn)，是指商標權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟利益的注冊商標權(quán)益。

第三條 本指導意見所稱商標資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對評估基準日特定目的下的商標資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務行為。

第四條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當遵守本指導意見。

第二章 基本遵循

第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展商標資產(chǎn)評估業(yè)務，遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則，誠實守信，勤勉盡責，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。

第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結(jié)論。

第七條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當具備商標資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的商標資產(chǎn)評估業(yè)務。執(zhí)行某項特定業(yè)務缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當采取彌補措施，包括利用專家工作及相關(guān)報告等。

第八條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中的商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當了解在對持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價值進行評估時，商標資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分的價值可能有別于作為單項資產(chǎn)的價值，其價值取決于它對企業(yè)價值的貢獻程度。

第九條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當在考慮評估目的等因素的基礎(chǔ)上，恰當選擇價值類型。以質(zhì)押為目的可以選擇市場價值或者市場價值以外的價值類型，以交易為目的通常選擇市場價值或者投資價值，以財務報告為目的通常根據(jù)會計準則相關(guān)要求選擇相應的價值類型。

第十條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當合理確定評估假設和限制條件。

第三章 評估對象

第十一條 商標資產(chǎn)評估對象是指受法律保護的注冊商標權(quán)益。執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當明確商標資產(chǎn)的權(quán)利屬性。評估對象為商標專用權(quán)的，應當關(guān)注商標是否已經(jīng)許可他人使用及具體許可形式。評估對象為商標許可權(quán)時，應當明確該權(quán)利的具體許可形式、內(nèi)容和期限。

第十二條 注冊商標包括商品商標、服務商標、集體商標、證明商標。商標資產(chǎn)評估涉及的商標通常為商品商標和服務商標。

第十三條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當要求委托人明確商標的基本狀況，通常包括：

（一）商標的文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標志和顏色組合及其說明，商標注冊號、注冊期限及核準的注冊類別；

（二）商標的取得，包括原始取得和繼受取得，以及商標注冊、轉(zhuǎn)讓和繼承程序辦理情況；

（三）指定使用注冊商標的商品或者服務項目；

（四）在類似商品或者服務上注冊的相同或者近似的商標情況。

第十四條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關(guān)注商標資產(chǎn)的法律狀態(tài)。商標資產(chǎn)的法律狀態(tài)通常包括商標注冊人及變更情況，商標續(xù)展情況，商標專用權(quán)質(zhì)押情況，商標專用權(quán)權(quán)屬糾紛及涉及訴訟情況等。

第十五條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當根據(jù)具體情況將評估對象確定為單一商標或者商標組合。對商標專用權(quán)評估時，應當將商標注冊人在相同或者類似商品和服務上注冊的相同或者近似的商標作為商標組合。

第十六條 執(zhí)行商標許可權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務，應當要求委托人提供商標登記機關(guān)的備案資料或者有關(guān)商標許可約定的書面文件。

第十七條 執(zhí)行注冊商標專用權(quán)質(zhì)押資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關(guān)注注冊商標專用權(quán)的歷史質(zhì)押記錄，以及對相同或者類似商品或者服務上注冊的相同或者近似商標一并辦理質(zhì)權(quán)登記的情況。

第四章 操作要求

第十八條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對商標資產(chǎn)相關(guān)情況進行調(diào)查，包括必要的現(xiàn)場調(diào)查、市場調(diào)查，并收集相關(guān)資料等。

調(diào)查過程中收集的相關(guān)資料通常包括：

（一）商標注冊人和商標使用人的基本情況；

（二）商標的權(quán)屬及登記情況；包括注冊、變更、許可、續(xù)展、質(zhì)押、糾紛及訴訟等；

（三）對商標的知曉程度；

（四）相關(guān)商品或者服務的銷售渠道和銷售網(wǎng)絡等；

（五）商標使用的持續(xù)時間；

（六）商標宣傳工作的持續(xù)時間、程度、費用和地理范圍；

（七）與使用該商標的商品或者服務相關(guān)的著作權(quán)、專利、專有技術(shù)等其他無形資產(chǎn)權(quán)利的情況；

（八）宏觀經(jīng)濟發(fā)展和相關(guān)行業(yè)政策與商標商品或者服務市場發(fā)展狀況；

（九）商標商品或者服務的使用范圍、市場需求、同類商品或者服務的競爭狀況；

（十）商標使用、收益的可能性和方式；包括實施企業(yè)財務狀況、行業(yè)競爭地位、未來發(fā)展規(guī)劃等；

（十一）近似商標近期的市場交易情況；

（十二）商標以往的評估及交易情況；

（十三）商標權(quán)利維護方面的情況，包括權(quán)利維護方式、效果、成本費用等。

第十九條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當盡可能獲取與商標資產(chǎn)使用相關(guān)的財務數(shù)據(jù)或者經(jīng)審計的財務報表，對商標資產(chǎn)的相關(guān)財務數(shù)據(jù)進行必要的分析。

第二十條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當了解商標資產(chǎn)與相關(guān)有形資產(chǎn)以及專利權(quán)、專有技術(shù)和著作權(quán)等無形資產(chǎn)共同發(fā)揮作用的情況，并考慮其對商標資產(chǎn)價值的影響。

第二十一條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當分析商標商品或者服務的市場需求，關(guān)注商標的美譽度、認知度以及商標商品或者服務在相關(guān)行業(yè)的市場競爭力等因素對商標資產(chǎn)價值的影響。

第二十二條 執(zhí)行注冊商標專用權(quán)法律訴訟資產(chǎn)評估業(yè)務，應當關(guān)注相關(guān)案情基本情況，經(jīng)過質(zhì)證的資料，以及注冊商標專用權(quán)的歷史訴訟情況。

第二十三條 確定商標資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務，應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法及其衍生方法的適用性，選擇評估方法。

第二十四條 運用收益法進行商標資產(chǎn)評估時，應當合理確定預期收益。商標資產(chǎn)的預期收益應當是因商標的使用而額外帶來的收益，可以通過增量收益、節(jié)省許可費、收益分成或者超額收益等方式估算。確定預期收益時，應當區(qū)分并剔除與商標無關(guān)的業(yè)務產(chǎn)生的收益，并關(guān)注商標商品或者服務所屬行業(yè)的市場規(guī)模、市場地位及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營情況。

第二十五條 采用收益法評估商標資產(chǎn)時，應當根據(jù)具體情況選擇恰當?shù)氖找婵趶?。可以按照銷售收入、利潤或者現(xiàn)金流等口徑估算商標資產(chǎn)預期產(chǎn)生的收益。

第二十六條 采用收益法評估商標資產(chǎn)時，應當合理確定商標資產(chǎn)收益期限。收益期限可以通過分析商標商品或者服務所屬行業(yè)的發(fā)展趨勢，通過綜合考慮法律保護期限、相關(guān)合同約定期限、商標商品的產(chǎn)品壽命、商標商品或者服務的市場份額及發(fā)展?jié)摿?、商標未來維護費用、所屬行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展狀況、商標注冊人的經(jīng)營年限等因素確定。

第二十七條 采用收益法進行商標資產(chǎn)評估時，應當合理確定折現(xiàn)率。折現(xiàn)率可以通過分析評估基準日的利率、投資回報率，以及商標商品生產(chǎn)、銷售實施過程中的技術(shù)、經(jīng)營、市場等因素確定。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率應當有別于企業(yè)或者其他資產(chǎn)折現(xiàn)率。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率可以采用無風險報酬率加風險報酬率的方式確定。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率口徑應當與預期收益的口徑保持一致。

第二十八條 采用市場法進行商標資產(chǎn)評估時，應當對收集的可比交易案例與評估對象進行比較，分析時可以從交易時間、權(quán)利種類或形式、交易方的關(guān)系、獲利能力、競爭能力、預計收益期限、商標維護費用、風險程度等方面的差異進行比較。

第二十九條 采用成本法進行商標資產(chǎn)評估時，應當考慮商標資產(chǎn)價值與成本的相關(guān)程度,恰當考慮成本法的適用性。商標重置成本包括合理成本、利潤和相關(guān)稅費等。

第三十條 采用成本法進行商標資產(chǎn)評估時，應當關(guān)注評估對象的貶值。

第五章 披露要求

第三十一條 編制商標資產(chǎn)評估報告應當反映商標資產(chǎn)的特點，通常包括下列內(nèi)容：

（一）商標注冊人的基本情況；

（二）商標的基本情況；

（三）商標商品或者服務的基本情況；

（四）商標商品或者服務的生產(chǎn)、銷售中涉及的著作權(quán)、專利、專有技術(shù)等其他無形資產(chǎn)情況；

（五）商標資產(chǎn)產(chǎn)生收益的方式；

（六）商標剩余法定保護期限以及預計收益期限；

（七）對影響商標資產(chǎn)價值因素的分析過程；

（八）使用的評估假設和限制條件；

（九）商標資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓、訴訟以及質(zhì)押等情況；

（十）其他必要說明。

第六章 附則

第三十二條 本指導意見自 2017 年 10 月 1 日起施行。

中國資產(chǎn)評估協(xié)會于 2011 年 12 月 30 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈商標資產(chǎn)評估指導意見〉的通知》（中評協(xié)〔2011〕228 號）同時廢止。